Dragon
免费咨询12348免费咨询12348  2022-04-19 13:23 公益律师 隐藏边栏 |   抢沙发  0 
文章评分 0 次,平均分 0.0

小规模纳税人

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置三级专栏(进项税额、销项税额、进项税额转出之类)及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”(这两个其实也基本用不着)外的明细科目。也就是说,小规模纳税人基本使用“应交税费——应交增值税”就足以核算增值税计提、缴纳了。

例1:甲公司本期销售货物,取得含税价款103万元(征收率3%)。确认收入并计提增值税分录如下:

借:应收账款、银行存款等103万

贷:主营(其他)业务收入 100万

应交税费——应交增值税 3万

申报、缴纳分录:

借:应交税费——应交增值税 3万

贷:银行存款 3万

如果小规模纳税人预缴增值税,则上述两笔分录顺序调整而已。

二、一般纳税人

(一)简易计税

一般纳税人也有简易计税情形(需要专门规定),其增值税核算与小规模纳税人大致一样,只是使用会计分录改为“应交税费——简易计税”。

例2:乙公司建筑企业,本期发生甲供材简易计税项目,不含税销售额200万元,增值税额6万元。确认收入并计提增值税分录如下:

借:应收账款、银行存款等206万

贷:主营(其他)业务收入200万

应交税费——简易计税 6万

申报、缴纳分录:

借:应交税费——简易计税 6万

贷:银行存款 6万

(二)一般计税

例3:丙公司本月销项税额150万元,进项税额120万元,期末结转应缴增值税30万元。结转分录如下:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)30万

贷:应交税费——未交增值税30万

申报、缴纳分录:

借:应交税费——未交增值税 30万

贷:银行存款 30万

(三)预缴增值税

有些情形,涉及预缴增值税,比如建筑服务、销售不动产等。

例4:丁公司建筑企业(一般计税方法),本期预收工程款项109万元(含税)

借:银行存款 109万

贷:预收账款 109万

计算、计提预缴增值税

借:应交税费——预交增值税 2万(109/(1+9%)×2%)

贷:银行存款 2万

月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

(四)交纳当月应交增值税(目前征管体制下,大多数企业用不到)

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

此科目纳入本期“应交税费——应交增值税”计提、计算。

三、代扣代交增值税

按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。

例5:戊公司接受境外公司提供服务,应付服务费用106万元(含税)。

借:劳务成本 100万

应交税费——应交增值税(进项税额)6万

贷:应付账款 100万

应交税费——代扣代交增值税 6万

实际缴纳代扣代缴增值税

借:应交税费——代扣代交增值税 6万

贷:银行存款 6万

注:境外支付款项,还会涉及代扣附加税费、企业所得税或者个人所得税等;本文主题乃是“增值税”,因此上述税费之相关处理不列入本文。

本文为转载文章,本站仅提供互联网信息转载分享服务。版权不归所有,在《中华人民共和国著作权法》22条范围之内合理使用公益律师不承担相关法律责。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至 zbpe@qq.com 举报,一经查实,本站将立刻删除。

免费咨询12348
免费咨询12348 关注:0    粉丝:0
这个人很懒,什么都没写

发表评论

表情 格式 链接 私密 签到